+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Ст 168 нк рф с изменениями на 2019 год комментариями

При реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав налогоплательщик налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5. В случае получения налогоплательщиком налоговыми агентами, указанными в пунктах 4, 5 и 5. Положения настоящего пункта не применяются при реализации товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, а также при реализации указанных товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком налоговыми агентами, указанными в пунктах 4, 5 и 5.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоги Отменены - НК РФ ст.12 п.5!!! Документы для скачивания под видео!

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

П. 3 ст. 168 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы

При реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав налогоплательщик налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5. В случае получения налогоплательщиком налоговыми агентами, указанными в пунктах 4, 5 и 5. Положения настоящего пункта не применяются при реализации товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи настоящего Кодекса , а также при реализации указанных товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком налоговыми агентами, указанными в пунктах 4, 5 и 5. При реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара выполнения работ, оказания услуг , со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав.

При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи настоящего Кодекса. При изменении стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены тарифа и или уточнения количества объема отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи настоящего Кодекса.

В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой. При реализации товаров работ, услуг налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со статьей настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога.

При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога НДС ". При реализации налогоплательщиками товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога.

При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом". При реализации товаров работ, услуг населению по розничным ценам тарифам соответствующая сумма налога включается в указанные цены тарифы. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, сумма налога не выделяется. При реализации товаров за наличный расчет организациями предприятиями и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода. В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом пункт 4 статьи НК РФ.

Так, в письме Минфина России от По данному вопросу Департамент Минфина России дал нижеследующие разъяснения. В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ при реализации товаров работ, услуг налогоплательщик дополнительно к цене тарифу реализуемых товаров работ, услуг обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров работ, услуг соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.

Данный порядок применяется в отношении услуг, оказываемых организацией водопроводно-канализационного хозяйства, независимо от наличия у нее права собственности на системы водоотведения.

На практике может возникнуть ситуация, в которой сторонами в договоре цена товаров работ, услуг , реализация которых признается объектом налогообложения НДС, определена без учета НДС. ФАС Поволжского округа в Постановлении от С учетом приведенных положений суд пришел к выводу, что удержание комиссионером с комитента суммы налога являлось правомерным.

В Постановлении от Обязанность продавца предъявить к оплате покупателю товаров работ, услуг в составе цены сумму начисленного налога на добавленную стоимость не зависит от волеизъявления сторон договора в силу императивного указания статьи НК РФ.

Следовательно, если при определении стоимости услуг по договору стороны не включили в цену соответствующую сумму налога на добавленную стоимость, а продавец товаров работ, услуг является плательщиком налога на добавленную стоимость и оказываемые услуги не освобождены от налогообложения, сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная исходя из стоимости реализованных услуг, должна быть уплачена покупателем услуги сверх цены, установленной в договоре.

Примечательно, что квалификация НДС как косвенного налога может привести к обратным выводам, нежели в рассмотренном решении. Так, в Постановлении от В соответствии с пунктом 3 статьи При этом пунктом 3 статьи НК РФ предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары работы, услуги на территории Российской Федерации.

В связи с этим организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров работ, услуг оформлять счета-фактуры не должны. Данная позиция отражена в письмах Минфина России от Москве от При этом поскольку в силу пункта 4 статьи При этом согласно пункту 3 статьи НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи НК РФ письмо Минфина России от Минфин России разъясняет в письме от Указанный счет-фактура составляется в двух экземплярах на основании счетов-фактур, ранее полученных заказчиком от подрядных организаций по выполненным к моменту расторжения договора строительно-монтажным работам и поставщиков товаров работ, услуг.

При этом в данном счете-фактуре строительно-монтажные работы и товары работы, услуги целесообразно выделить в самостоятельные позиции. К первому экземпляру счета-фактуры, передаваемому заказчиком инвестору, прилагаются копии счетов-фактур, полученных заказчиком от подрядных организаций и поставщиков товаров работ, услуг , а также копии соответствующих первичных документов.

Второй экземпляр счета-фактуры регистрируется заказчиком в ч. I "Выставленные счета-фактуры" журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, без регистрации в книге продаж. В письме ФНС России от По данному вопросу официальный орган дал нижеследующие разъяснения. В рассматриваемой ситуации вычеты сумм налога по выполненным строительно-монтажным работам производятся на основании счетов-фактур, выставленных в соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ, после принятия налогоплательщиком указанных работ на учет, в том числе на счет 08 "Вложение во внеоборотные активы", при наличии соответствующих первичных документов.

При этом при рассмотрении вопроса правомерности применения налогоплательщиками налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость при осуществлении капитального строительства налоговому органу следует учитывать в том числе условия заключенных договоров, а также порядок расчетов между субъектами правоотношений и принятия результатов выполненных работ.

Также в письме Минфина России от При этом завершенный капитальным строительством объект должен быть использован в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Учитывая изложенное, вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику, утратившему право на применение упрощенной системы налогообложения, производятся на основании счетов-фактур, выставленных подрядными организациями при выполнении работ в отношении указанного объекта недвижимости начиная с НК РФ не разъясняет порядок выставления счетов-фактур при транспортно-экспедиционных услугах в случае приобретения услуг у третьих лиц в том числе в части правомерности выставления сводного счета-фактуры по таким услугам.

В соответствии с пунктом 1 статьи ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны клиента - грузоотправителя или грузополучателя выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. При этом договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, которые избраны экспедиторами или клиентом, обязанность экспедитора заключать от имени клиента или от своего имени договор договоры перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от При этом Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от Финансовое ведомство, принимая во внимание, что элементы условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору, приходит к выводу о том, что экспедиторы могут по услугам третьих лиц, приобретаемым ими от своего имени за счет клиента, выставлять счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур, выставленных экспедиторам организациями, непосредственно оказывающими эти услуги, в порядке, предусмотренном Правилами для комиссионеров агентов.

В то же время в соответствии с ГК РФ договоры комиссии, агентский договор и договор транспортной экспедиции представляют собой самостоятельные виды договоров. Кроме того, согласно нормам глав 51 "Комиссия" и 52 "Агентирование" ГК РФ регламентация отношений по расчетам в обязательствах, связанных с комиссией и агентированием, отличается от состава и видов расчетов, обусловленных договором транспортной экспедиции оплата перевозки, складирования, перевалки, хранения грузов и пр.

При этом экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц. В связи с этим по услугам третьих лиц, приобретенным экспедиторами от своего имени за счет клиентов, экспедиторы могут выставлять счета-фактуры с указанием стоимости всех услуг третьих лиц, возмещаемых клиентами. Для этого не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуги экспедитором клиенту экспедитору следует выставить клиенту счет-фактуру, в котором требуется указать в самостоятельных позициях виды услуг, приобретенных у третьих лиц, на основании их счетов-фактур.

Указанный счет-фактуру экспедитору необходимо составить в двух экземплярах для клиента и для регистрации в части 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. При этом в книге продаж данный счет-фактура не регистрируется, поскольку обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость со стоимости приобретаемых услуг у экспедитора не возникает.

Соответственно, счета-фактуры, полученные экспедитором по приобретаемым им услугам, регистрируются в части 2 "Полученные счета-фактуры" журнала без регистрации в книге покупок. В целях осуществления клиентом вычетов по налогу на добавленную стоимость к первому экземпляру счета-фактуры, выставляемого экспедитором клиенту, следует приложить копии счетов-фактур, полученных экспедитором от организаций, оказывающих услуги экспедитору, а также копии соответствующих первичных документов.

При составлении счетов-фактур экспедитором порядковый номер и дата составления счета-фактуры указываются экспедитором в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур см. ФНС России не считает необходимым составлять корректировочные счета-фактуры при выплатах премий, не изменяющих цену товара: со ссылкой на решение ВАС РФ от В связи с этим из анализа выводов, указанных в решении ВАС РФ, следует, что правила, предусмотренные Федеральным законом от Следовательно, в этом случае корректировочные счета-фактуры не составляются.

Действительно, исходя из вышеупомянутого решения ВАС РФ из Правил заполнения корректировочных счетов-фактур усматривается, что названные счета-фактуры рассчитаны исключительно на случаи изменения цены тарифа и или уточнения количества объема отгруженных товаров и не предусматривают возможности их применения к иным случаям, оказывающим влияние на стоимость товаров.

Таким образом, для целей налогообложения понятия стоимости и цены товаров по смысловому значению различаются. Несмотря на то что изменение цены тарифа и или уточнение количества объема поставленных отгруженных товаров названы в главе 21 НК РФ в качестве частных случаев, влекущих изменение стоимости отгруженных товаров, они являются единственно определенными как основанные на соответствующем соглашении сторон, о котором упоминается в пункте 10 статьи НК РФ.

В письме от В том случае, если граждане население приобретают коммунальные услуги непосредственно у организаций коммунального комплекса, согласно пункту 6 статьи НК РФ при реализации товаров работ, услуг населению по розничным ценам тарифам соответствующая сумма НДС включается в указанные цены тарифы.

Например, тариф для организаций - руб. Если организация коммунального комплекса реализует коммунальную услугу управляющей организации, то управляющей организации предъявляются тариф и сумма НДС, исчисленная с этого тарифа то есть руб. Дальнейшая реализация этих услуг населению производится за руб. В том случае, если организация коммунального комплекса реализует коммунальную услугу непосредственно населению, к оплате населению предъявляется тариф, увеличенный на сумму НДС, то есть руб.

Таким образом, при реализации организацией комплекса коммунальных услуг управляющей организации или непосредственно гражданам населению стоимость этих услуг с учетом НДС будет одинакова, а порядок предъявления этим покупателям суммы НДС для оплаты - различен, то есть управляющей организации предъявляются тариф и сумма НДС, исчисленная с этого тарифа, а непосредственно населению - тариф, увеличенный на сумму налога.

В связи с чем у управляющей организации исполнителя коммунальных услуг убытка от предоставления населению коммунальных услуг не возникает. Так, в пунктах 2 - 4 Постановления N 72 указано на то, что судам при рассмотрении споров, связанных с расчетами по договорам продажи коммунальных ресурсов, необходимо исследовать вопрос о том, учитывалась ли сумма НДС регулирующим органом при определении размера утверждаемой им регулируемой цены тарифа.

Если судом будет установлено, что при утверждении тарифа его размер определялся регулирующим органом без включения в него суммы НДС, то предъявление ресурсоснабжающей организацией к оплате покупателю исполнителю коммунальных услуг дополнительно к регулируемой цене тарифу соответствующей суммы НДС является правомерным.

Если из обстоятельств дела следует, что при утверждении размера тарифа регулирующим органом в него была включена сумма НДС, то у ресурсоснабжающей организации отсутствуют основания для предъявления к оплате покупателю исполнителю коммунальных услуг суммы НДС сверх утвержденного тарифа.

Из положений пункта 7 статьи НК РФ следует, что организациями предприятиями и индивидуальными предпринимателями, которые заняты розничной торговлей, общественным питанием, выполнением работ оказанием платных услуг непосредственно для населения за наличный расчет, счета-фактуры не составляются.

Требование о выставлении счетов-фактур считается выполненным, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. В соответствии с пунктом 2 Положения о порядке осуществления наличных денежных расчетов и или расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства РФ от Поэтому, по мнению арбитражных судов, при отсутствии счета-фактуры, если товары работы, услуги реализуются за наличный расчет, правомерно применение налоговых вычетов.

ФАС Северо-Западного округа полагает, что налогоплательщик при отсутствии счета-фактуры вправе применить налоговый вычет при наличии иных документов, подтверждающих сумму НДС, предъявленную ему поставщиком к оплате при расчетах за поставленные товары работы, услуги.

Представленные налогоплательщиком документы должны отвечать предъявляемым налоговым законодательством требованиям и достоверно свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми связывается применение права на налоговый вычет Постановление от В Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от Для судов названная позиция по рассматриваемому вопросу является руководящей, обеспечивающей единообразие в толковании судами норм материального права, поскольку Президиумом ВАС РФ в Постановлении от Пункт 5 комментируемой статьи действует в редакции Федерального закона от Согласно новой редакции при реализации товаров работ, услуг налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со статьей НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога.

Нарушение положениями пунктов 6 и 7 статьи и пункта 5 статьи НК РФ своих прав, гарантированных статьями 8 часть 1 , 34 часть 1 и 57 Конституции Российской Федерации, ООО "Торговый дом "Камснаб" усматривает в том, что эти положения по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, вопреки принципам равенства и справедливости налогообложения, ясности и непротиворечивости налоговой нормы возлагают на организацию, считавшую себя плательщиком налога на добавленную стоимость и исчислявшую сумму этого налога с производимых ею операций по розничной продаже товаров населению, но впоследствии признанную плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязанность уплатить, помимо него, налог на добавленную стоимость с сумм, полученных от реализации товаров.

Соответственно, положения пунктов 6 и 7 статьи и пункта 5 статьи НК РФ являются предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации по настоящему делу постольку, поскольку эти положения в их взаимосвязи могут служить основанием для возложения на лицо, признанное плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость с операций по розничной реализации товаров без выставления покупателям счетов-фактур.

Исходя из этого пункт 6 статьи НК РФ предписывает включать в цену тариф товара работы, услуги при его реализации населению сумму налога на добавленную стоимость, не выделяя эту сумму на выставляемых ярлыках, ценниках, а также в чеках и в других документах, выдаваемых покупателю, а пункт 7 данной статьи приравнивает выдачу покупателю кассового чека или иного документа установленной формы при реализации товаров за наличный расчет населению к исполнению общих требований по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, предусматривающих, в частности, необходимость выделения в счете-фактуре отдельной строкой соответствующей суммы налога.

По смыслу приведенных законоположений, определяющих особенности реализации товаров работ, услуг населению по розничным ценам тарифам , покупателями в таких случаях выступают физические лица, которые по общему правилу плательщиками налога на добавленную стоимость не признаются. Соответственно, для таких покупателей выделение суммы налога на добавленную стоимость в составе цены на приобретаемые товары работы, услуги не имеет юридического значения, поскольку исчисление продавцом суммы налога расчетным путем как это имело место в деле ООО "Торговый дом "Камснаб" не является тем действием, которое порождает у них право на применение налогового вычета.

Что касается розничных продавцов, то они в силу пункта 7 статьи НК РФ считаются выполнившими предъявляемые к плательщикам налога на добавленную стоимость требования по выставлению счета-фактуры даже без выделения суммы данного налога в цене товара, а потому вправе претендовать на налоговые вычеты, которые компенсируют включение соответствующих сумм налога в цену поставленного им товара, в дальнейшем реализуемого непосредственно населению.

Таким образом, пункты 6 и 7 статьи НК РФ в системе норм налогового законодательства и с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации не дают оснований для вывода о том, что приравненная для целей обложения налогом на добавленную стоимость к выставлению счетов-фактур выдача покупателям кассовых чеков иных документов установленной формы при розничной реализации товаров работ, услуг обязывает продавца таких товаров работ, услуг как плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость.

Новая ставка НДС: встречаем!

При реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав налогоплательщик налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5. В случае получения налогоплательщиком налоговыми агентами, указанными в пунктах 4, 5 и 5. Положения настоящего пункта не применяются при реализации товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи настоящего Кодекса , а также при реализации указанных товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

При реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав налогоплательщик налоговый агент, указанный в пунктах 4 , 5 и 5. Федеральных законов от В случае получения налогоплательщиком налоговыми агентами, указанными в пунктах 4 , 5 и 5.

У компании есть два варианта возврата годного товара продавцу: путем изменения условий договора купли-продажи или посредством обратной реализации. Какие последствия по НДС и налогу на прибыль влечет каждый из них? Ответ на этот вопрос — в нашем комментарии к письму Минфина России от При заключении договора купли-продажи товаров продавец и покупатель могут включить в него условие о возможности возврата покупателем годного товара, например, если он не был реализован покупателем в течение оговоренного времени. Но даже если такого условия в договоре нет, стороны могут заключить между собой соответствующее соглашение о возврате.

НДС и налог на прибыль при возврате годных товаров

С января года начнут действовать многочисленные изменения налогового законодательства, и наиболее значимое из них — увеличение базовой ставки НДС. Правильно ли вы исполнитель подготовились к переходному периоду? Что может ожидать вас в другой роли в качестве покупателя товаров, работ, услуг? О какой бы отрасли ни шла речь, понятно, что со сложными ситуациями в ближайшее время столкнутся все. Но часть вопросов уже поспешили разъяснить компетентные органы. Обобщим и заострим внимание плательщиков НДС на таких вопросах и мы. Это означает, что по отгрузке до При получении платы за отгруженный до Вопросы могут возникнуть в обратной ситуации: когда отгрузка по ранее до

Статья 168 НК РФ. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

При реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав налогоплательщик налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5. В случае получения налогоплательщиком налоговыми агентами, указанными в пунктах 4, 5 и 5.

Скачать ст. Именно этот документ играет основную роль при расчетах предприятий с бюджетом по налогу. Поэтому к составлению счетов-фактур нужно относиться с должным вниманием.

НДС-2019: сложные вопросы

.

.

Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

.

Статья НК РФ. НК РФ Комментарии и судебная практика по ст. услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) Абзац утратил силу с 1 января года. Согласно пункту 5 статьи Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ.

.

Статья 168. Налогового кодекса Российской Федерации

.

.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. settrinne

    Скоро передохнем все!